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2020年初级会计实务知识点：增值税账务处理

知识点：小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人实行简易办法征收，购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不得抵扣，直接计入相关成本或资产。(征收率3%或5%)

【提示】小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。

应纳税额=销售额(不含税)×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”(无销项进项之分)明细科目，其下不再设置增值税专栏。

购入材料时：

借：原材料等(含税，增值税计入成本)

贷：银行存款等

销售货物(服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(无进销之分)

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

知识点：差额征税的账务处理

根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、

选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。(《经济法基础》中掌握)

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六、学校地址：

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